Archivo por meses: Octubre 2019

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Disposiciones sobre el registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros SAR.

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El registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse los participantes en los Sistemas de Ahorro para el Retiro”, las cuales entran en vigor el 24 de octubre de 2019.

Estas disposiciones tienen por objeto establecer los términos y requisitos que se deberán cumplir en el registro contable de las operaciones de las administradores,  sociedades de inversión y empresas operadores, así como la elaboración, revelación, presentación y auditoría de los estados financieros básicos de dichas entidades.

Con la entrada en vigor de las presentes disposiciones se abrogan las “Disposiciones de carácter general sobre el registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse las administradoras de fondos para el retiro y las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro”, publicadas en el DOF el 30 de octubre de 2017 y su modificación publicadas el 20 de marzo de 2019.

Asimismo se derogan el capítulo IV de los auditores externos y el capítulo VII de la contabilidad de las “Disposiciones de carácter general en materia de operaciones de los sistemas de ahorro para el retiro” publicadas en el DOF el 28 de diciembre de 2015 y sus modificaciones publicadas el 21 de abril, 29 de junio, 25 de agosto y 18 de octubre de 2016, 4 de julio de 2017, 16 de noviembre de 2018, 20 de marzo y 18 de junio de 2019, así como toda disposición emitida por la Consar que resulte contraria al presente ordenamiento.


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Los Certificados de Sello Digital CSD quedan sin efectos.

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De acuerdo con el artículo 29 del CFF Código Fiscal de la Federación para la expedición de CFDI los contribuyentes deben tramitar al menos un certificado para el uso de sellos digitales (CSD); por tanto, sin este certificado no se podrán expedir los CFDI.

Al respecto, el CFF señala diversas causas por las cuales los CSD pueden quedar sin efectos, por ejemplo, que los contribuyentes omitan, bajo ciertos supuestos, la presentación de declaraciones periódicas; en este caso, si se configura esta causal los contribuyentes estarán impedidos para expedir comprobantes fiscales. Asimismo, la Iniciativa de reforma fiscal para 2020 pretende adicionar más causas por las que los CSD pueden quedar sin efectos.

Precisamos las causas por las que los CSD pueden quedar sin efectos, tanto las vigentes como las que entrarían en vigor el año próximo conforme a la Iniciativa de reforma fiscal 2020.

Casos en los que los CSD quedan sin efectos

El artículo 17-H del CFF precisa diversos casos en los que los CSD que emita el SAT quedarán sin efectos, a saber:

  1. Cuando lo solicite el firmante.
  2. En caso de que lo ordene una resolución judicial o administrativa.
  3. Cuando fallezca la persona física titular del certificado. En este supuesto, la revocación deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el acta de defunción correspondiente.
  4. En el supuesto de que se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás personas morales. En este caso, serán los liquidadores quienes presenten la solicitud respectiva.
  5. Cuando la sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisión o fusión, respectivamente. En el primer supuesto, la cancelación la podrá solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que subsista.
  6. Cuando transcurra el plazo de vigencia del certificado.
  7. En el supuesto de que se pierda o inutilice por daños el medio electrónico en el que se contengan los certificados. En este sentido, el artículo 8o. del Reglamento del CFF dispone que se entenderá por medio electrónico en que se contienen los certificados que emita el SAT, cualquier dispositivo de almacenamiento electrónico, óptico o de cualquier otra tecnología donde dicho órgano desconcentrado conserve los certificados y su relación con las claves privadas de los mismos. 
  8. En caso de que se compruebe que al momento de su expedición el certificado no cumplió los requisitos legales, situación que no afectará los derechos de terceros de buena fe. 
  9. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma electrónica avanzada del SAT.
  10. Cuando las autoridades tributarias lleven a cabo lo siguiente:
      1. Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.
      2. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca.
      3. En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado, éste desaparezca durante el procedimiento, o bien, se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas. Al efecto, el artículo 9o. del Reglamento del CFF señala que se entenderá que la autoridad hacendaria actúa en el ejercicio de sus facultades de comprobación desde el momento en que realiza la primera gestión para la notificación del documento que ordene su práctica.
      4. Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones que se consignan en los artículos 79 (infracciones relacionadas con el RFC), 81 (infracciones relacionadas con el pago de contribuciones y presentación de declaraciones, solicitudes y otros) y 83 (infracciones relacionadas con la obligación de llevar la contabilidad) del CFF, y la conducta sea efectuada por el contribuyente titular del certificado.

Cuando se hubiera dejado sin efectos el certificado de sello digital por la realización de conductas que resulten materialmente imposibles de subsanar o desvirtuar, el SAT podría establecer, mediante reglas de carácter general, condiciones y requisitos para que los contribuyentes estén en posibilidad de obtener un nuevo certificado.

 


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Programa “Súmate” para fomentar la formalidad – SAT

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Se dio a conocer el programa “Súmate”, el cual tiene como objetivo promover la cultura contributiva e incorporar a la formalidad a las personas que realizan algún actividad económica sin encontrarse inscritas en el RFC, así como asesorarlas en el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Mediante el programa visitadores debidamente acreditados por el organismo y los gobiernos de los estados participantes recorrerán los domicilios que realizan actividades económicas, con la finalidad de brindarles asesoría personalizada y profesional para llevar a cabo su inscripción en el RFC y posteriormente lleven a acabo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de acuerdo con las características y necesidades de la actividad económica que se lleve a cabo.

El programa “Súmate” esta dirigido a personas que cuenten con negocios tipo: restaurante, papelería, miscelanea, local de mercado, estacionamiento, o que presten un servicio ya  sea médico, dentista, mecánico, estética, transporte, alimentos, bodega, renta de departamentos, edificio, entre otros.

El SAT indica que los beneficios de formalizar la actividad económica son los siguientes.

      1. Mayor seguridad, credibilidad y confianza ante los clientes y consumidores.
      2. Incorporar a comerciantes a programa de exportación.
      3. Se incrementan las oportunidades de financiamiento.
      4. Participación en talleres gratuitos como: foros, talleres, exposiciones.
      5. Participar en sorteos promovidos por el gobierno, incentivando medios electrónicos de pago.
      6. Se generan fuentes de empleo que permitan al país mas productivo.
      7. Seguridad que la actividad se encuentra dentro del marco legal.
      8. Ser un mexicano que cumple con su país.

Consulta los periodos:

Entidad Periodo
Aguascalientes, Colima, Oaxaca, Sinaloa, Yucatán y Zacatecas. Del 1o. de julio al 15 de diciembre de 2019.
Ciudad de México, Guanajuato, Nuevo León, Morelos y Chihuahua. Del 1o. de agosto al 15 de diciembre de 2019.
Sonora. Del 16 de septiembre al 15 de diciembre de 2019.

Otros aspectos del programa mencionado, tales como validar en línea al visitador, se pueden consultar en el minisitio siguiente: http://omawww.sat.gob.mx/Sumate/Paginas/default.htm#Inicio


Nueva Ley de Ingresos de la Federación 2020: lo que hay que tomar en cuenta

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El presidente de la República Andrés Manuel López Obrador, envió al Senado la Iniciativa de Reforma Fiscal para 2020, que contiene la Ley de Ingresos de la Federación del Ejercicio Fiscal 2020, iniciativas de Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y del Código Fiscal de la Federación.

Así mismo, envió a consideración el Decreto para Reformar disposiciones para la Ley Federal de Derechos, la Ley de Impuestos sobre Hidrocarburos y el más importante, el Presupuesto de Egresos de la Federación para el año fiscal 2020.

Con respecto a las modificaciones más relevantes, el ISR deberá pagarse por concepto de Arrendamiento de Inmuebles, por toda persona que rente alguna vivienda propia, así, a partir del siguiente año, los arrendatarios deberán expedir los respectivos comprobantes fiscales y reportarlos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Las empresas que ofrezcan servicios a través de aplicaciones por internet y plataformas digitales deberán pagar el IVA e ISR correspondientes, por lo que puede que esta nueva medida afecte en cierto grado a los consumidores.

También se agregará un extra del IEPS a los cigarros, una cuota de actualización para la industria refresquera la cual deberá pagar 1.27 pesos por litro de acuerdo con el impuesto, y este monto cambiará año con año.

En una siguiente entrega, ampliaremos a detalle la información en la que se ven involucradas incluso personas extranjeras.


Senado da luz verde a reformas de Ley del SAR

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El Senado de la República aprobó en lo general y en lo particular, con 64 votos a favor, 46 en contra y dos abstenciones, las reformas a la Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), y el proyecto se turnó a la Cámara de Diputados para hacer un análisis consciente de las modificaciones.

Las reformas a la Ley del SAR, que benefician a todos, contemplan los siguientes puntos:

  1. Se permiten inversiones en nuevos instrumentos financieros para diversificar la cartera y procurar rendimientos más altos.

  2. Se sustituyen las sociedades de inversión especializadas para el retiro (Siefore) por fondos de inversión especializados para el retiro (Fiefore), la cuales preservan el valor adquisitivo del ahorro de los trabajadores con niveles de liquidez y de riesgo de mercado definido por la Consar (Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro).

  3. En la adquisición de valores extranjeros, se propone incluir un apartado en el que se dé información sobre el porcentaje de la cartera de cada fondo de inversión en estos valores, los países y monedas en que se hayan emitido los valores adquiridos; así como un análisis detallado del efecto de estas inversiones en los rendimientos que den los fondos.

  4. Se propone que los Fiefore puedan invertir en valores que sean objeto de oferta privada, conforme a las disposiciones de carácter general que emita la Consar.

  5. Se incluye un componente adicional para las administradoras, el cual será calculado sobre la base del rendimiento que hayan obtenido los trabajadores sobre la inversión de sus recursos en los Fiefore mediante la metodología de cálculo que autorice la Consar.

  6. Se cambia el esquema de cobro de comisión, al pasar del saldo en la cuenta a un modelo compuesto por dos elementos, una comisión sobre el saldo administrado y otra por el desempeño de las inversiones.

  7. Se eliminan los requerimientos para que el ahorro voluntario permanezca depositado por un periodo determinado; de esta forma, se propone que el ahorro voluntario que hacen los trabajadores se pueda retirar cuando ellos lo deseen.

Al respecto, legisladores de fracciones parlamentarias como el Partido Acción Nacional (PAN) y elPartido del Trabajo (PT) señalaron que con el nuevo régimen se sustituye el cobro de una sola comisión sobre los fondos de los ahorradores por dos, lo cual irá en contra de los trabajadores del país; sin embargo, dichas reservas no tuvieron el aval de la mayoría.